預算編制流程之預算管理的組織機構設置

對于實行全面預算的企業(yè)來說，為了防止預算的編制和管理流于形式，應當設置專門的機構，制定專門的管理制度流程來負責預算的編制和管理。

（一）預算管理的組織機構設置

機構設置方面，通常需要設置全面預算管理決策機構、工作機構和執(zhí)行單位三個層次的基本架構。

1. 決策機構：預算管理委員會

預算管理委員會是全面預算管理的決策機構和總體管理機構。預算管理委員會成員由企業(yè)負責人及內(nèi)部相關部門負責人組成，總會計師或分管會計工作的負責人應當協(xié)助企業(yè)負責人負責企業(yè)全面預算管理工作的組織領導。具體而言，預算管理委員會一般由企業(yè)負責人（董事長或總經(jīng)理）任主任，總會計師（或財務總監(jiān)、分管財會工作的副總經(jīng)理）任副主任，其成員一般還包括各副總經(jīng)理、主要職能部門負責人，以及分（子）公司/SBU負責人等。

預算管理委員會的主要職責主要包括以下幾個方面：

（1）制定企業(yè)全面預算管理制度，包括預算管理的政策、流程、措施、具體要求等；

（2）根據(jù)企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃和年度經(jīng)營目標，擬定預算目標，并確定預算目標分解方案、預算編制指南等；

（3）組織預算編制，綜合平衡預算草案；

（4）批準并下達正式的年度預算；

（5）協(xié)調(diào)解決預算編制和執(zhí)行中的重大問題；

（6）審議預算調(diào)整方案，依據(jù)授權進行審批；

（7）審議預算考核和獎懲方案；

（8）對企業(yè)全面預算的總體執(zhí)行情況進行考核；

（9）其他全面預算管理事宜。

2. 工作機構：全面預算管理工作小組

通常情況下，預算管理委員會并非常設機構，企業(yè)應當在預算管理委員會下設立預算管理工作機構，以履行預算管理委員會的日常管理職責。預算管理工作機構一般設在財務部門，其組長一般由總會計師（或財務總監(jiān)、分管財會工作的副總經(jīng)理）兼任，小組成員既包括財務部門預算管理相關人員，還應包括市場、銷售、計劃、生產(chǎn)、研發(fā)、人力資源、行政等部門負責預算管理的人員。

全面預算管理工作小組的主要職責一般包括：

（1）根據(jù)法律法規(guī)及政策變化，結(jié)合內(nèi)外部經(jīng)營環(huán)境變化，起草或優(yōu)化全面預算管理制度草案，并提交全面預算管理委員會審批發(fā)布；

（2）擬定年度預算總目標分解方案，起草年度預算編制指南，報全面預算管理委員會審定；

（3）牽頭組織各級預算單位開展預算編制工作，并給予專業(yè)的方法指導和咨詢；

（4）預審各預算單位的預算初稿，進行綜合平衡，并提出修改意見和建議；

（5）匯總編制企業(yè)全面預算草案，提交預算管理委員會審查；

（6）檢查落實企業(yè)預算執(zhí)行情況；監(jiān)測預算管理制度的有效性；

（7）定期匯總、分析各預算單位預算執(zhí)行情況，并向預算管理委員會提交預算執(zhí)行分析報告，為委員會下一步?jīng)Q策擬定建議方案；

（8）受理各預算單位的預算調(diào)整申請，根據(jù)企業(yè)預算管理制度進行審查，并制定年度預算調(diào)整方案，報預算管理委員會審議；

（9）協(xié)調(diào)解決企業(yè)預算編制和執(zhí)行中的有關問題，并給予專業(yè)指導意見；

（10）起草預算考核和獎懲方案，報預算管理委員會審議；

（11）組織開展企業(yè)內(nèi)部各職能部門、所屬分（子）企業(yè)等二級預算執(zhí)行單位的預算執(zhí)行情況考核，提出考核結(jié)果和獎懲建議，報預算管理委員會審議；

（12）預算管理委員會授權的其他工作。

3．執(zhí)行單位：各部門

全面預算執(zhí)行單位是在企業(yè)經(jīng)營中承擔相應經(jīng)營責任，并享有相應權利和利益的企業(yè)內(nèi)部單位，包括企業(yè)內(nèi)部各部門、所屬分（子）公司、SBU等。企業(yè)內(nèi)部預算責任單位的劃分應當遵循分級分層、權責利相結(jié)合、責任可控、目標一致的原則，并與企業(yè)的組織機構設置相適應。根據(jù)權責范圍，企業(yè)內(nèi)部預算責任單位可以分為投資中心、利潤中心、成本中心、費用中心和收入中心。預算執(zhí)行單位在預算決策部門和工作部門的指導下，組織開展本部門或本企業(yè)全面預算的編制工作，嚴格執(zhí)行批準下達的預算。

各預算執(zhí)行單位的主要職責一般包括：

（1）提供編制預算的各項基礎資料和數(shù)據(jù)；

（2）負責本單位全面預算的編制和上報工作；

（3）將本單位預算指標層層分解，落實到各部門、各環(huán)節(jié)和各崗位；

（4）嚴格執(zhí)行經(jīng)批準的預算，監(jiān)督檢查本單位預算執(zhí)行情況；

（5）及時分析、報告本單位的預算執(zhí)行情況，解決預算執(zhí)行中出現(xiàn)的問題；

（6）在內(nèi)外部環(huán)境發(fā)生變化時，綜合考量之前的預算基礎條件變化情況，結(jié)合企業(yè)預算管理制度，提出預算調(diào)整申請；

（7）組織實施本單位內(nèi)部的預算考核和獎懲工作；

（8）配合預算決策部門和工作部門，做好企業(yè)總預算的綜合平衡、執(zhí)行監(jiān)控、考核獎懲等工作；

（9）執(zhí)行預算決策部門和工作部門下達的其他預算管理任務。

綜上所述，各預算執(zhí)行單位負責人應當對本單位預算的執(zhí)行結(jié)果負責，預算工作單位應當對本企業(yè)預算管理工作的總體過程負責，預算決策單位應當對本企業(yè)預算管理的總體結(jié)果負責。